Kongress Forschungs Service Mitarbeiter Aktien Optionen

1. Rede nicht über deine Einreichung an andere Wenn du irgendwelche Probleme hast, mit WikiLeaks zu sprechen. Wir sind die globalen Experten im Quellschutz. Es ist ein komplexes Feld. Selbst diejenigen, die gut sagen, haben oft nicht die Erfahrung oder das Fachwissen, um richtig zu beraten. Dazu gehören auch andere Medienorganisationen. 2. Handeln Sie normal Wenn Sie eine Hochrisiko-Quelle sind, vermeiden Sie, etwas zu sagen oder etwas zu tun, nachdem Sie eingereicht haben, die Verdacht fördern könnten. Insbesondere sollten Sie versuchen, sich an Ihre normale Routine und Verhalten zu halten. 3. Spuren von Ihrer Einreichung entfernen Wenn Sie eine Hochrisiko-Quelle sind und der Computer, auf den Sie Ihre Einreichung vorbereitet oder hochgeladen haben, nachträglich in einer Untersuchung geprüft werden kann, empfehlen wir Ihnen, die Computer-Festplatte zu formatieren und zu entsorgen Alle anderen Speichermedien, die Sie verwendet haben. Insbesondere halten Festplatten Daten nach der Formatierung, die für ein digitales Forensik-Team sichtbar sind, und Flash-Medien (USB-Sticks, Speicherkarten und SSD-Laufwerke) behalten Daten auch nach einer sicheren Löschung. Wenn Sie Flash-Medien zum Speichern von sensiblen Daten verwendet haben, ist es wichtig, das Medium zu zerstören. Wenn Sie dies tun und sind eine Hochrisiko-Quelle sollten Sie sicherstellen, dass es keine Spuren der Aufräumung gibt, da solche Spuren selbst Verdacht erlangen können. 4. Wenn Sie vor rechtlichen Klagen stehen Wenn eine Klage gegen Sie als Ergebnis Ihrer Einreichung erhoben wird, gibt es Organisationen, die Ihnen helfen können. Die Courage Foundation ist eine internationale Organisation, die sich dem Schutz journalistischer Quellen widmet. Weitere Informationen finden Sie unter couragefound. org. Senden von Dokumenten an WikiLeaks WikiLeaks veröffentlicht Dokumente von politischer oder historischer Bedeutung, die zensiert oder anderweitig unterdrückt werden. Wir spezialisieren uns auf strategisches globales Publishing und große Archive. Im Folgenden finden Sie die Adresse unserer sicheren Seite, an der Sie Ihre Dokumente anonym an die WikiLeaks-Redakteure hochladen können. Sie können nur auf dieses Einreichungssystem durch Tor zugreifen. (Siehe unsere Registerkarte Tor für weitere Informationen.) Wir empfehlen Ihnen auch, unsere Tipps für Quellen vor dem Absenden zu lesen. Kopiere diese Adresse in deinen Tor-Browser. Fortgeschrittene Benutzer können, wenn sie es wünschen, auch eine weitere Verschlüsselungsschicht zu ihrer Einreichung mit unserem öffentlichen PGP-Schlüssel hinzufügen. Wenn Sie Tor nicht verwenden können oder Ihre Einreichung sehr groß ist oder Sie spezielle Anforderungen haben, bietet WikiLeaks mehrere alternative Methoden. Kontaktieren Sie uns, um zu erfahren, wie es weitergeht. CRS: Mitarbeiter-Aktienoptionen: Steuerliche Behandlung und Steuerfragen, 7. Mai 2008 Über diesen CRS-Bericht Der CRS ist ein Kongress-Think Tank mit rund 700 Mitarbeitern. Berichte werden von Mitgliedern des Kongresses zu Themen, die für aktuelle politische Ereignisse relevant sind, in Auftrag gegeben. Trotz CRS-Kosten für den Steuerzahler von über 100M pro Jahr werden die elektronischen Archive politisch nicht öffentlich zugänglich gemacht. Einzelne Mitglieder des Kongresses werden spezifische CRS-Berichte freigeben, wenn sie es glauben, sie politisch zu unterstützen, aber CRS-Archive als Ganzes sind aus dem öffentlichen Zugang ausgelöst. Dieser Bericht wurde von Wikileaks-Mitarbeitern von CRS-Computern erhalten, die nur von Kongressbüros zugänglich sind. Für Presseanfragen wenden Sie sich bitte an unseren Medienkit. Wenn Sie anderes vertrauliches Material haben, informieren Sie uns. Für vorherige Ausgaben dieses Berichts versuchen Sie OpenCRS. Wikileaks geben frei. 2. Februar 2009 Herausgeber. Vereinigte Staaten Kongressforschung Service Titel. Mitarbeiter-Aktienoptionen: Steuerliche Behandlung und Steuerfragen CRS-Berichtsnummer. RL31458 Autor (en). James M. Bickley, Regierung und Finanzen Division Datum. 7. Mai 2008 Abstract Dieser Bericht untersucht die steuerliche Behandlung von verschiedenen Arten von Mitarbeiteraktienoptionen, die nach dem Internal Revenue Code anerkannt sind, und erörtert einige der Probleme, die aufgrund der tatsächlichen und wahrgenommenen steuerlichen Vergünstigungen entstanden sind. Download WL Research Community - Benutzer beigesteuert Forschung auf der Grundlage von Dokumenten von WikiLeaks veröffentlicht. Tor ist ein verschlüsseltes Anonymisierungsnetzwerk, das es schwieriger macht, die Internetkommunikation abzufangen oder zu sehen, wo die Kommunikationen kommen oder gehen. Tails ist ein Live-Betriebssystem, das Sie auf fast jedem Computer von einer DVD, USB-Stick oder SD-Karte starten können. Es zielt darauf ab, Ihre Privatsphäre und Anonymität zu bewahren. Die Courage Foundation ist eine internationale Organisation, die jene unterstützt, die das Leben oder die Freiheit riskieren, um einen bedeutenden Beitrag zum historischen Rekord zu leisten. Bitcoin nutzt Peer-to-Peer-Technologie, um ohne zentrale Autorität oder Banken zu betreiben, die Transaktionen verwalten und die Ausgabe von Bitcoins wird gemeinsam vom Netzwerk durchgeführt. STOCK OPTIONEN UND ÜBERTIME BEZAHLEN BERECHNUNGEN UNTER DEM FAIR LABOR STANDARDS ACT CRS Bericht für Kongress Stock Optionen und Überstunden Lohnkalkulation unter dem Fair Labor Standards Act Aktualisiert 30. Mai 2000 William G. Whittaker Spezialist für Arbeitsökonomie Inländische Sozialpolitik Abteilung Kongress-Forschungs-Service 732 Die Kongressbibliothek Aktienoptionen und Überstunden zahlen Kalkulation unter dem Fair Labor Standards Act Zusammenfassung Für überzogene Mitarbeiter , Überstundenzahlung für Stunden, die über 40 in einer einzigen Woche gearbeitet werden, wird nach dem Fair Labor Standards Act (FLSA) berechnet, auf der Grundlage von 1189 mal ein worker8217s regelmäßiger Lohnsatz. Wo der Arbeiter einen geraden Bargeldlohn erhält, ist die Berechnung relativ einfach. Aber die Entschädigung kann auch nicht zahlungswirksame Leistungen wie Geschenke, ehrliche Gewinnbeteiligung usw. beinhalten. § 7 (e) des Gesetzes erklärt, wie diese Elemente für eine regelmäßige Tarifberechnung behandelt werden sollen. Wie Aktienoptionen und damit zusammenhängende Wertgegenstände behandelt werden sollen, ist möglicherweise weniger klar. Am 12. Februar 1999 entsandte die Lohn - und Stundenabteilung des Ministeriums für Arbeit eine Stellungnahme, in der erklärt wurde, dass unter den in der Untersuchung dargelegten Umständen der Wert der Aktienoptionen nicht von der Aufnahme befreit wäre In der FLSA regelmäßige Rate Berechnung. Der Brief war präzise und beschränkte sich auf einen einzigen Fall, aber es hat Bedenken in der Arbeitgebergemeinschaft hervorgerufen. Würde die Verweigerung der Befreiung breiter angewandt werden, und wenn ja, könnten die Arbeitgeber für die durch die Überstundenarbeit erworbenen Löhne gelten. Die Frage wurde von der Arbeitsorganisationsvereinigung (LPA), einer branchenorientierten Interessengruppe mit Sitz in Washington, DC Es folgte eine Reihe von Konferenzen und Briefwechsel und letztlich eine Anhörung vor dem Unterausschuss für Arbeitsschutz (2. März 2000). Nach Verhandlungen zwischen den interessierten Parteien wurde sowohl im Haus als auch im Senat am 29. März: H. R. 4109 (Ballenger) und S. 2323 (McConnell) Gesetzgebung eingeführt. Am 5. April stellte Repräsentant Cunningham H. R. 4182 vor. Am 12. April, nachdem er den Anhörungsprozess im Senat verabschiedet hatte, gewann S. 2323 die Zustimmung des Senats, 95 bis 0 mit 5, die nicht stimmten. Am 3. Mai wurde die Maßnahme im Haus aufgerufen und durch eine Abstimmung von 421 auf 0 mit 13 nicht stimmberechtigt. Die Maßnahme wurde von Präsident Clinton (P. L. 106-202) am 18. Mai 2000 unterzeichnet. Die unmittelbare Frage im Rahmen der anhängigen Gesetzgebung ist relativ eng: die Behandlung von Aktienoptionen für regelmäßige Tarifberechnungen. Wenn die Behandlung von Aktienoptionen (und damit zusammenhängenden Instrumenten) für reguläre Zinszwecke nicht geklärt ist, so haben die Sprecher der Industrie angekündigt, dass die Gewährung solcher Optionen an stündlich bezahlte Arbeitnehmer voraussichtlich 8212 einstellen oder zumindest erheblich abnehmen wird. Die Freistellung, die im Rahmen der anhängigen Gesetzgebung geschaffen wurde, würde ein Hindernis für die Fortsetzung dieser Vereinbarungen beseitigen. Inhalt Eine Ausgabe entsteht. 1 Industriereaktion. 2 Ein Gehör im Haus. 4 Erstellen einer Legislativlösung. 4 Substanz der 8220Stock Option8221 Änderungen. 6 Die 8220Stock Option8221 Bestimmungen. 6 Rückwirkende Immunität gegen Haftung. 7 Andere. 8 Kommentar 8 Aktienoptionen und Überstundenzahlung nach dem Fair Labor Standards Act Das Fair Labor Standards Act von 1938 (FLSA) in der geänderten Fassung ist das grundlegende Bundesgesetz über Mindestlöhne, Überstunden und damit zusammenhängende Fragen. Es erfordert, dass abgedeckte Arbeitnehmer, die mehr als 40 Stunden in einer einzigen Woche beschäftigt sind, mit einer Rate von 1189 mal ihre regelmäßige Rate bezahlt werden. Da nicht alle Entschädigungen in bar sind, werden Ausnahmen in der Satzung nach § 7 (e) für verschiedene Arten von Sachleistungen (dh Geschenke, bona fide Gewinnbeteiligungspläne, bona fide Sparsamkeit oder Sparpläne usw.) getroffen, die benötigen Nicht in die reguläre Tarifberechnung einbezogen werden. Wie Aktienoptionen und damit zusammenhängende Sacheinlagen zu regulären Zinssätzen zu behandeln sind, ist nicht ganz klar. Anfang 1999 gab das Department of Labor (DOL) ein Gutachten vor, aus dem hervorgeht, dass Aktienoptionen unter bestimmten Umständen als Teil der regulären Tarifberechnung einbezogen werden könnten. 1 Implizit hat das Gutachten auch das Gespenst der potenziellen rückwirkenden Haftung für Arbeitgeber angehoben, die ihren Mitarbeitern Aktienoptionen zur Verfügung gestellt hatten. Das Ergebnis war ein Anlass zur Sorge der Arbeitgeber und eine Aufforderung zur Klärung. Am 2. März 2000 führte der Unterausschuss für Arbeitsschutzbeauftragte eine Anhörung über die allgemeine Ausgabe von Aktienoptionen und Überstundenzuschlagsrechnungen durch. Anschließend hat Senator Mitch McConnell (R-KY) am 29. März Gesetzgebung zur Änderung des FLSA eingeführt, um eine klarere Definition des regulären Zinssatzes zu ermöglichen, bei dem die Aktienoptionen betroffen sind (S. 2323). Parallelgesetzgebung (H. R. 4109) wurde im Haus von Repräsentanten Cass Ballenger (R-NC) eingeführt. 2 Am 12. April, ohne eine Anhörung über die vorgeschlagene Gesetzgebung, S. 2323 wurde vom Senat verabschiedet: 95 Jahre mit 5 nicht stimmen. Am 3. Mai wurde die Rechnung im Haus aufgerufen und durch eine Abstimmung von 421 auf 0 mit 13 nicht stimmberechtigt genehmigt. Es wurde von Präsident Clinton am 18. Mai 2000 (P. L. 106-202) unterzeichnet. Eine Ausgabe, die im Frühjahr 1999 auftaucht, wurde in Bezug auf einen bestimmten Fall, in dem die Aktienoptionen den Mitarbeitern angeboten werden sollten, an die Lohn - und Gehaltsabteilung des Arbeitsamtes gestellt. Könnten sie legitimerweise aus der Berechnung von 1 weggelassen werden. Als Ergänzung zu Regelungen, die durch den Regelungsprozess entwickelt wurden, gibt DOL in regelmäßigen Abständen 8220Buchstaben8221 aus, die dazu beitragen, gesetzliche Anforderungen an bestimmte Arbeitsplatzsituationen zu erfüllen. So hat man in der Reihenfolge: das Statut, die Durchführungsverordnung und die Briefe, die sich in der Regel mit Einzelfällen befassen. 2 Siehe auch HR 4182 (Cunningham), eingeführt am 5. April 2000. Ein Arbeiter8217s regelmäßiger Lohnsatz In einem Gutachten vom 12. Februar 1999 überprüfte DOL die besonderen Umstände, die in der Untersuchung dargelegt wurden, und erklärte: 8220Nein der vorgeschlagene Bestand Optionsplan nicht für einen der Ausschlüsse von der regulären 3 Rate im Sinne von § 7 (e) (1) des FLSA.8221 qualifiziert ist. Das Beratungsschreiben antwortete dann auf Fragen zu Aktienoptionsplänen und dem regulären Tarif: dh Fragen, die sich befassen Mit der Berechnung des Wertes, der Begriffe der Option, wenn sie ausgeübt werden muß usw. Und der Brief schloß, indem er bemerkte, daß diese Meinung ausschließlich auf den Tatsachen und Umständen beruht, die in der Untersuchung dargelegt sind. 8220Existenz eines anderen faktischen oder geschichtlichen Hintergrundes, der nicht in deinem Antrag enthalten ist, könnte eine andere Schlussfolgerung erfordern als die hierin ausdrücklich.8221 4 Industriereaktion Als das Briefschreiben vom 12. Februar auf die Labour Policy Association (LPA), eine Branche, aufmerksam wurde - orientierte Interessengruppe mit Sitz in Washington, DC hat es verschiedene Anliegen hervorgerufen. Nach der Konsultation mit den Mitgliedsfirmen schrieb der LPA-Präsident Jeffrey McGuiness an den Sekretär der Arbeit Alexis Herman, der behauptet, dass diese neue DOL-Politik es für Unternehmen sehr schwierig machen wird, Aktienoptionen an nicht befreite Mitarbeiter zu stellen8221 8212, die nicht von den Überstunden befreit sind Die Bestimmungen der FLSA bezahlen. McGuiness erklärte das Problem wie folgt: Unter dem Urteil müssen die Arbeitgeber eine übermäßig komplizierte Reihe von Berechnungen übernehmen, um Überstunden auf den Gewinn zu zahlen, der von den stündlichen Mitarbeitern erwirtschaftet wird. Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen 10.000 nicht befreiten Mitarbeitern Optionen anbieten würde, die alle über Überstunden gearbeitet hätten, müsste das Unternehmen folgendes ausführen: 8226Die Ausübungstermine für jeden von jedem Angestellten ausgeübten Aktienanteil bestimmen, Arbeitnehmer, der zum Ausübungszeitpunkt auf dem Lager tätig ist 8226Die Überstundenzeiten, die von den einzelnen Mitarbeitern gearbeitet wurden, während der Wochen, in denen der Arbeitnehmer die Optionen abhielt, berechneten die zusätzlichen Überstunden, die an jeden Mitarbeiter geschuldet wurden, und 823 eine Überprüfung der zusätzlichen Überstunden. Denn Mitarbeiter können jederzeit während der Laufzeit des Programms Optionen ausüben, von denen viele den Mitarbeitern erlauben, bis zu zehn Jahre Optionen zu halten, werden die Überstunden 5 Berechnungen übermäßig schwerfällig. Einige Tage später schrieb der Repräsentant William C. Goodling (R-Pa.), Vorsitzender des Ausschusses für Bildung und Arbeitskräfte, an den Sekretär Herman, um zu protestieren, dass 8220confusing und überkomplizierte Lohn - und Stundenregelungen bereits viele Arbeitgeber von voll motivierend und entmutigen Lohnt ihre Angestellten für 3 § 7 (e) des FLSA definiert 8220reguläre Rate8221 für Überstundenzahlberechnungszwecke und erörtert die Arten von nicht zahlungswirksamen Einkünften, die der reguläre Satz nicht berücksichtigt. 4 Stellungnahmebrief von Daniel F. Sweeney, Amt für Vollstreckungspolitik, Lohn - und Stundenabteilung, U. S. Department of Labor. 12. Februar 1999. 5 Jeffrey C. McGuiness zu Alexis Herman, 11. Januar 2000. harte Arbeit. Die Abteilung8217s Interpretation auf Aktienoptionspläne, 8221 fügte er hinzu, 8220Weitere Verbindungen das Problem.8221 6 Andere Börsen folgten. Während es behauptet wurde, dass die Aktienoptionen für stündlich bezahlte Arbeitnehmer eine Win-Win-Situation darstellten, wurde auch festgestellt, dass nach dieser Politik die Arbeitgeber den angestrebten Überstunden belasten könnten.8221 7 Sofern die durch das Gutachten aufgeworfenen Unklarheiten nicht geklärt wurden, war es Vorgeschlagen, würden die Arbeitgeber wahrscheinlich aufhören, ihre stündlich bezahlten Mitarbeiter Aktienoptionen bieten. DOL antwortete, dass es nicht behauptet habe, dass Aktienoptionspläne immer in Überzahlungszahlungen reflektiert werden müssen. Auch 8221 bestätigte Lohn - und Stundenverwalter T. Michael Kerr, 8220 haben wir entschieden, dass Aktienoptionspläne nicht strukturiert werden können, um die Anforderungen von § 7 Buchstabe e des Gesetzes zu erfüllen. 8221 Zu diesem Zeitpunkt suchte DOL ein besseres Verständnis dafür, wie das Gesetz auf die breite Vielfalt der Aktienoptionspläne angewendet werden könnte oder sollte, und verpflichtete 8220 umfangreiche Gespräche mit einer breiten Palette von Gruppen. Um die Faktoren zu identifizieren, die relevant sind, ob ein Aktienoptionsplan in den regulären Zinssatz einbezogen werden soll oder nicht ..821 Inzwischen haben sich die Interessengruppen ähnlich organisiert. Die Beschäftigungspolitik-Stiftung, Bildungs-Arm des LPA, schlug vor, dass die DOL-Position auf Lager 10 Optionen könnten Millionen von Arbeitnehmern bestrafen. Die Koalition zur Förderung des Employee Stock Ownership (im Januar 2000 als Reaktion auf das DOL-Meinungsschreiben) forderte den Kongress 8220 auf, Gesetze zu entwickeln, die es Unternehmen ermöglichen, weiterhin Aktienoptionen und andere Beteiligungsprogramme an nicht befreien (stündlich) 11 Arbeitnehmer anzubieten.8221 Mittlerweile erkannte der Sekretär Herman, daß sich der Arbeitsplatz ständig änderte, und daß man, um den Geist des Gesetzes aufrechtzuerhalten, sich manchmal der Buchstabe des Gesetzes ändern mußte.8221 Wenn alle interessierten Parteien in einem 6 William C. Goodling an Alexis zusammenarbeiten Herman, 27. Januar 2000. Der Brief wurde von drei Unterausschussvorsitzenden des Ausschusses für Bildung und Arbeitskräfte unterzeichnet. 7 James A. Klein, Präsident, Vereinigung der privaten Renten - und Wohlfahrtspläne, an Alexis Herman, 24. Januar 2000. Unter dem Datum des 31. Januar 2000 hatte Repräsentant Cunningham einen Brief von 8220Dear Colleague8221 übermittelt, der die Abgeordneten mitgeteilt hat, Legislative Lösung Am 15. Februar 2000 nahm er zusammen mit anderen Mitgliedern das Thema in einem Brief an Sekretär Herman auf. Siehe Bureau of National Affairs, Daily Labor Report, 17. Februar 2000: A12-A13. (Nachstehend als DLR zitiert) 8 T. Michael Kerr zum Repräsentanten Cass Ballenger, Vorsitzender, Unterausschuss für Belegschaftsschutz, 28. Februar 2000. 9 Ebd. 10 Pressemitteilung, Stiftung für Beschäftigungspolitik, 2. März 2000. 11 Pressemitteilung, Koalition zur Förderung des Employee Stock Ownership, 2. März 2000. Die Koalition wird als 8220 aus mehr als 100 Unternehmen und Fachverbänden, die sich mit dem Kongress beschäftigen, identifiziert Verwaltung und anderen Gruppen, um die Fähigkeit von nicht befreiten Mitarbeitern zu bewahren, die Vorteile der Beteiligung an ihren Unternehmen zu erhalten.8221 konstruktive Weise können wir zu einer Lösung kommen, die sowohl den Mitarbeitern als auch ihren Arbeitgebern zugute kommen wird.8221 12 Eine Anhörung im Haus Am 2. März wurde eine Anhörung über die Aktienoptionsthema vom Unterausschuss für Belegschaftsschutz mit dem Vertreter Ballenger als Vorsitzenden durchgeführt. Die Anhörung befasste sich nur mit dem Konzept der Aktienoptionen für stündlich bezahlte Arbeitnehmer, noch keine gesetzgebende Sprache. Mehrere Branchenspezialisten gehörten zu den Zeugen. Randall MacDonald, Vizepräsident von GTE und Mitglied des Board of Directors der LPA, skizzierte, wie Aktienoptionspläne funktionieren und auf bestimmte 8220legale Verbindlichkeiten8221 im Zuge des Meinungsschreibens hingewiesen haben. Auch wenn das Arbeitsministerium beschließt, die politischen Umrisse in der Gutachten nicht durchzusetzen, stellt das Fair Labor Standards Act ein privates Handlungsrecht dar. Gerichte sehen oft Gutachten als Hinweis darauf, wie die Lohn - und Stundenabteilung, die die Sachverständigenagentur in Bezug auf Bundeslohn - und Stundenangelegenheiten ist, das Gesetz und die von ihr erlassenen Vorschriften auslegt. Folglich konnten die Gerichte den Brief noch als primäre Anleitung bei der Interpretation der FLSA betrachten. Dies bedeutet, dass Arbeitgeber, die versucht haben, die Lücke zu verengen und ähnliche Vorteile für die Befreiung und Nicht-Anerkennung von Mitarbeitern zu vermitteln, sich selbst Gegenstand von riesigen Klassen - Unter der Befragung durch den Unterausschuss erkannte Administrator Kerr die Notwendigkeit, den aktuellen Konflikt umgehend zu lösen und äußerte die Bereitschaft zur Zusammenarbeit mit dem Unterausschuss bei der Entwicklung einer angemessenen Änderung der FLSA. Ausarbeitung einer Legislativlösung In den nächsten zwei Wochen wurden die Verhandlungen zwischen DOL und Kongressmitarbeitern fortgesetzt, die durch Unterschiede über die Definition der Arten von Programmen, die durch eine neue gesetzliche Freistellung abgedeckt werden sollen, kompliziert sind.8221 Nach einigen Schätzungen, 8220 zwischen 7 Millionen und 10 Millionen Non-Management-Arbeiter erhalten irgendeine Form von Aktienoptionen.8221 Aber DOL fand, dass dort 8220 nicht viele Informationen8221 über die 12 Pressemitteilung, US Department of Labor, 8220Statement von Alexis M. Herman auf Aktienoptionen und die FLSA, 8221 März 2, 2000. In den frühen Wochen des Jahres 2000 war die Rolle der Meinungsbriefe an zwei Fronten aufgetaucht: der hier angebotene Aktienoptionsfall und die OSHA-Deckung von Mitarbeitern, die aus ihren Häusern arbeiten, jeweils 8212, umstritten. Am 15. Februar 2000 führte der Vertreter David McIntosh (R-IN), Vorsitzender, Regierungsreformunterausschuss für Nationales Wirtschaftswachstum, natürliche Ressourcen und Regulierungsangelegenheiten, eine Anhörung über die Verwendung von Meinungsbriefen durch. Siehe Bureau of National Affairs, DLR, 16. Februar 2000: AA1-AA2, E1-E2. 13 Statement von J. Randall MacDonald vor dem Haus Unterausschuss für Belegschaftsschutz, 2. März 2000. 14 DLR, 3. März 2000: AA1-AA2. Kerr wird zitiert als gesagt, dass die beste Lösung wäre, diese Angelegenheit gesetzgebend zu behandeln.8221 Praxis. 15 Am 22. März erschien der Sekretär Herman vor dem Unterausschuss für Arbeitskräfte, Gesundheit und menschliche Dienste und Erziehung, und wie in dem Daily Labor Report berichtet, legte sie ihre Verpflichtung auf, die Angelegenheit in einer für die Amerikaner vorteilhaften Angelegenheit zu beschränken Arbeiter.82178221 Eine Woche später, am 29. März, schloss sich Sekretär Herman mit einer zweigliedrigen Gruppe von Haus - und Senatsmitgliedern an, um die Einführung der Korrekturgesetzgebung bekannt zu geben: S. 2323 (McConnell) und HR 4109 (Ballenger). Der Daily Labor Report stellte fest, dass die Gesetzgebung, das Worker Economic Opportunity Act, 8220 auf eine schnelle Strecke zu sein scheint.8221 Es fügte hinzu: 8220Einführung der Maßnahme wurde mit großer Fanfare, vor allem aus Gruppen, die High-Tech-Arbeitgeber, wie die in der Informationstechnologie-Sektor, die sich zunehmend auf Aktienoptionen verlassen, um Mitarbeiter zu gewinnen und zu halten.8221 17 Der Senat würde zuerst handeln. Um den Anhörungsprozess zu umgehen, wurde S. 2323 am 12. April auf Bodenbetrachtung berufen. Senator McConnell eröffnete die Diskussion über die Gesetzesvorlage, indem er erklärte, dass dieser Mann mit diesem Vorschlag gewinnt.8221 Er wies auf die Jahre 19308217s Vintage Arbeitsgesetze8221 und sagte: 8220It wäre ein Travestie für uns, um alte Gesetze zu stehlen, um diese Chance für den durchschnittlichen Angestellten zu stehlen, um an seinem oder ihrem Unternehmen teilzuhaben.8227 er forderte die Verabschiedung der Gesetzgebung, so dass 8220Neue Deal8217 Arbeitsgesetze8221 nicht die Vorteile unserer 8216New Economy8217 an amerikanische Arbeiter anbieten werden .8221 Senator McConnell stellte in der Rekord eine Bestätigung von der US-Handelskammer für S. 2323 und stellte fest: 8220. Diese Gesetzgebung enthält einen breiten 8216safe harbor8217, der angibt, dass Arbeitgeber keine Haftung wegen irgendwelcher Aktienoptionen oder ähnlicher Programme haben, die sie haben Den Mitarbeitern in der Vergangenheit gegeben.8221 18 Verschiedene Senatoren sprachen zur Stützung der Gesetzgebung, die nicht gegen Opposition war. Und es wurden keine kritischen Fragen des Vorschlags erhoben. Senator Christopher Dodd (D-CT) beriet, dass die Clinton-Gore-Verwaltung ein starker Unterstützer der Gesetzgebung ist. Senator James Jeffords (R-VT) wies darauf hin, dass Aktienoptionsprogramme die Arbeitgeber als 8220a Schlüsselinstrument für Mitarbeiterrekrutierung, Motivation und Retention unterstützen.8221 Senator Mike Enzi (R-WY) stellte 8220 Sekretäre, Fabrikarbeiter, Hausmeister, Postfachschreiber 8212 alle8221 vor Aktienoptionen und argumentiert, dass 8220die Linie dimm ist, wer der Arbeitgeber ist und wer der Angestellte ist.8221 Senator Edward Kennedy (D-MA) sprach zur Unterstützung der FLSA und bemerkte die 8220fundamentale Rolle8221, die es gespielt hat, um einen gerechteren Lebensstandard zu gewährleisten Für alle amerikanischen Arbeiter8221 und er warnte den Kongress 8220, um sicherzustellen, dass irgendwelche Änderungen in diesem wichtigen Gesetz nicht den Lohn - und Stundenschutz, der den Arbeitnehmern unter der Handlung garantiert wird, untergraben.8221 Er würde S. 2323 unterstützen, sagte er, weil es hilft, sicherzustellen, dass die Arbeitgeber nicht können Missbrauchen die Handlung als eine Entschuldigung, um Rang - und Akteure aus den Aktienoptionsplänen auszuschließen.8221 15 DLR, 20. März 2000: C1-C2. Kursivschrift hinzugefügt. Die Schätzung erfolgt durch das National Center for Employee Ownership. 16 DLR, 29. März 2000: A1-A2. 17 DLR, 30. März 2000: A12-A13. 18 Senatsdebatte ist zusammengefasst aus: Kongressdatensatz, 12. April 2000, p. S2575- S2586 Ohne abgestimmte Argumentation wurde die Debatte beendet und die Rolle wurde gerufen. S. 2323 wurde von einer Stimme von 95 Jahren mit 5 Mitgliedern, die nicht stimmten, genehmigt. 19 Am 3. Mai 2000 wurde die Rechnung im Haus aufgerufen. Unterstützung für den Vorschlag war Zweipartei. Major Owens (DN. Y.), die im Auftrag des Gesetzentwurfs aufstieg, drückte seine volle Übereinstimmung aus, dass spekulative Aktienoptionen nicht Überstunden unterworfen werden sollten und dass die Forderungen des Gesetzes an diesem späten Zeitpunkt ex post facto unfair 20 und Unklug.8221 Repräsentative Ballenger zeigte auf die Rechnung als Mittel, durch die 8220 zum Schutz der Aktienoptionsprogramme für Rang - und Akteangestellte.8221 Und er bestätigte: 82208221Allowing hart arbeitende Rang und Datei Mitarbeiter, um in das Wachstum ihrer Unternehmen zu teilen ist gut Für die Moral, gut für Familien und gut für das Land.8221 2 1 Nach einer kurzen Debatte, in der kein Dissens angeboten wurde, stimmte das Haus 421 bis 0, um die Gesetzgebung zu verabschieden (13 nicht stimmend). 22 Am 18. Mai 2000 wurde die Gesetzesvorlage von Präsident Clinton (P. L. 106-202) unterzeichnet. Substanz der 8220Stock Option8221 Änderungen In der Fair Labor Standards Act, Abschnitt 7 (e) definiert 8220reguläre Rate8221 für Zwecke der Berechnung Überstundenzahlung bei 1189 mal ein worker8217s 8220reguläre Rate.8221 Unter es gibt es sieben Unterabschnitte, die dargelegt, was die Der reguläre Satz 8220 wird nicht berücksichtigt.8221 Die vorgeschlagene Gesetzgebung (S. 2323 und HR 4109) würde dieser Liste einen achten Absatz hinzufügen. 23 Die 8220Stock Option8221 Rückstellungen Die neue Sektion 7 (e) (8) schließt 8220eine Wert - oder Ertragserträge aus, die aus Arbeitgeber-gewährten Stipendien oder Rechten, die aufgrund einer Aktienoption, eines Aktienwertsatzes oder eines nicht ordnungsgemäßen Ankaufs - Ausgeschlossen nach den Absätzen (1) bis (7) if82128221. Es handelt sich dann um eine Reihe von Qualifikationsspielen: (A) Zuschüsse werden nach einem Programm erstellt, dessen Bedingungen den teilnehmenden Mitarbeitern entweder zu Beginn des Mitarbeiters8217 die Teilnahme am Programm oder zum Zeitpunkt des Zuschusses mitgeteilt werden ( B) Bei Aktienoptionen und Wertsteigerungsrechten kann der Zuschuss oder das Recht nicht für einen Zeitraum von mindestens 6 Monaten nach dem Zeitpunkt der Gewährung ausgeübt werden (mit der Ausnahme, dass Zuschüsse oder Rechte ausübbar sind können 19 Kongressdatensatz, 12. April 2000 S586. 20 Kongressdatensatz, 3. Mai 2000, S. H2443. 21 Kongressdatensatz, 3. Mai 2000, S. H2446. 22 Kongressdatensatz, 3. Mai 2000, S. H2467. 23 Die Befürworter der Gesetzgebung haben sich gestellt Im Kongressdatensatz (12. April 2000, S. S2576-S2581), eine Erklärung über die gesetzgebende Absicht und eine abschnittsbezogene Analyse des Vorschlags, weil ein Arbeitnehmer8217 den Tod, die Invalidität, den Ruhestand oder eine Änderung des Besitzes der Gesellschaft hat Oder sonstige von der Verordnung zulässige Umstände) und der Ausübungspreis mindestens 85 Prozent des Marktwertes der Bestände zum Zeitpunkt der Erteilung (C) Ausübung eines Stipendiums oder eines Rechts ist freiwillig und (D) jegliche Bestimmungen über die Die Vergabe und die Höhe der vom Arbeitgeber bereitgestellten Zuschüsse oder Rechte, die auf der Grundlage der Leistung beruhen, auf der Grundlage der Erfüllung der zuvor festgelegten Leistungskriterien (die Stunden der Arbeit, Effizienz oder Produktivität beinhalten können) jeder Geschäftseinheit, bestehend aus Mindestens 10 Arbeitnehmer oder einer Einrichtung, mit der Ausnahme, dass jegliche Bestimmungen auf der Dauer der Dienstleistung oder dem Mindestzeitplan von Stunden oder Arbeitstagen basieren können, oder (ii) auf der Grundlage der vergangenen Leistungen (die jegliche Kriterien enthalten können) von einem oder Mehr Arbeitnehmer in einem bestimmten Zeitraum, solange die Bestimmung im alleinigen Ermessen des Arbeitgebers und nicht nach vorherigem Vertrag erfolgt. Ferner ändert die vorgeschlagene Gesetzgebung Abschnitt 7 (h). Die Autoren erklären hiermit den Zweck, hier als technisch zu beurteilen, dass die nach § 7 (e) des Gesetzentwurfs ausgeschlossenen Beträge nicht auf einen Arbeitgeber im Rahmen des Mindestlohnbedarfs nach § 6 des Fairen Arbeitsnormengesetzes angerechnet werden und dass die Beträge ausgeschlossen sind Nach § 7 Abs. 1 Buchst. A) Abs. 4 und Nr. 7 Abs. 1 Nr. 8 werden nach § 7 des Gesetzes nicht auf Überstundenzuschuss gezählt.8221 Rückwirkende Immunität aus der Haftung Um die Möglichkeit einer Arbeitnehmer Anzug für die Rückzahlung für Überstunden (auf der Grundlage der Annahme (a), dass ein Aktienoptionsprogramm in Kraft gewesen war, (b) dass sein Wert nicht berücksichtigt wurde, wenn der Arbeitnehmer8217s reguläre Rate berechnet wurde, und (c) das Die Abteilung sollte den Stoß des Aktienoptionsschreibens über den Einzelfall hinaus durchführen, mit dem sie sich befasste), enthält die vorgeschlagene Gesetzgebung eine Klausel, die eine rückwirkende Immunität aus dieser Haftung vorsieht. Kein Arbeitgeber haftet nach dem Fair Labor Standards Act von 1938 für jegliche Nichterfüllung in einen Mitarbeiter8217s regelmäßigen Satz. Einkommen oder Wert, die aus Arbeitgeber-gewährten Zuschüssen oder Rechten, die aufgrund einer Aktienoption, Aktienwertsteigerungsrecht oder Mitarbeiterbeteiligungsprogramm erworben wurden, abgeleitet wurden if8212 24 Kongressdatensatz, 12. April 2000: S2581. (1) Die Stipendien oder Rechte wurden vor dem in Unterabschnitt (c) 25 (2) beschriebenen Stichtag gewährt, wobei die Stipendien oder Rechte innerhalb des zwölfmonatigen Zeitraums, beginnend mit dem in Unterabschnitt (c) beschriebenen Inkrafttreten, erreicht wurden Dieses Programm bestand zum Zeitpunkt der Verabschiedung dieses Gesetzes und erfordert die Zustimmung der Aktionäre, dieses Programm zu ändern, um Abschnitt 7 (e) (8) einzuhalten. Oder (3) Dieses Programm wird im Rahmen einer Tarifvertragsvereinbarung erbracht, die am Tag des Inkrafttretens (c) wirksam ist. Andere Der Sekretär der Arbeit wird befugt, solche Regelungen zu erlassen, die zur Durchführung der in der Gesetzgebung festgelegten Änderungen8221 erforderlich sind. Schließlich wird das gesamte Änderungspaket 90 Tage nach dem Datum der Verabschiedung wirksam. Kommentar Aus der Anhörung des Unterausschusses für Belegschaftsschutz und von Befürwortern der Gesetzgebung geht hervor, dass nach dem DOL-Gutachten vom 12. Februar 1999 eine Klarstellung als notwendig erachtet wurde. Ob die Klärung durch den Regelungsprozess mit größerer Flexibilität erreicht werden könnte als durch Gesetzgebung, ist weniger klar. Es ist auch nicht klar, dass der anstehende gesetzgeberische Ansatz zwangsläufig die einzig mögliche Option ist. 8220Die Arbeitsabteilung befürwortete eine enge, zielgerichtete gesetzgeberische Verpflichtung, die auf die in der Stellungnahme aufgeworfene besondere Frage beschränkt war, 8221 beobachtete den täglichen Arbeitsbericht, während die Geschäftsgruppen für eine breite FLSA-Freistellung drängten, die anerkennen würde, dass Aktienbesitzprogramme auf vielfältige Weise gestaltet werden .8221 26 Aber sowohl die Abteilung als auch die Autoren der anhängigen Gesetzgebung scheinen sich für die Gesetzgebung entschieden zu haben. Die unmittelbare Frage der anhängigen Gesetzgebung ist nicht, ob die Arbeitgeber Aktienoptionsprogramme für ihre Mitarbeiter 8212 einführen oder ob diese Initiativen eine weise öffentliche Ordnung sind. Die Gesetzgebung würde lediglich die Behandlung von Aktienoptionen für reguläre Zinssätze nach dem FLSA klären. In Abwesenheit einer solchen Klarstellung haben die Zeugen der Industrie jedoch argumentiert, dass solche Aktienoptionsprogramme wahrscheinlich eingeschränkt würden. Mit der Annahme der Gesetzgebung wird ein institutionelles Hindernis für diese Programme beseitigt. 25 Abschnitt (c) würde die Änderungen um 90 Tage nach dem Datum der Erlassung wirksam machen. 26 DLR, 29. März 2000: A2.Tax Warrior Chronicles Angestellter Aktienoptionen Eine Einführung Heute geben die Steuer-Krieger eine Einführung in die Grundlagen der Aktienbasierte Vergütung, so dass unsere Leser unsere Post später in dieser Woche besser schätzen können, wo wir eine Zusammenfassung eines kürzlich veröffentlichten Berichtes des Congressional Research Service (CRS) (RL31458) über Gesetze, die Mitarbeiteraktienoptionen betreffen. Die aktienbasierte Vergütung wurde als innovatives Vergütungsinstrument gelobt, das die Interessen der Mitarbeiter mit denen der Aktionäre ausrichtet. Es wurde auch als ein Schema verurteilt, um Insider zu bereichern und Unternehmenssteuern zu vermeiden. Im Rahmen des Internal Revenue Code gibt es zwei allgemeine Arten von Mitarbeiteroptionen (oder gesetzliche) Aktienoptionen und nicht qualifizierte (nicht statutarische) Aktienoptionen. Zu den qualifizierten Optionen gehören: (1) Anreizaktienoptionen (ISO), die für jeweils einen Mitarbeiter auf 100.000 pro Jahr beschränkt sind und die nur für Offiziere und hochbezahlte Mitarbeiter angeboten werden können (2) Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs), which are limited to 25,000 a year for any employee, and which must be offered to all full-time employees with at least two years of service. It should be noted that non-employee directors cannot be granted ISOs. Qualified options arent taxed to the employee when granted or exercised (under the regular tax). Instead, tax is imposed only when the stock is sold. If the stock is held one year from purchase and two years from the granting of the option, the gain is taxed as long-term capital gain. The employer is not allowed a deduction for these options. If the stock isnt held the required length of time, the employee is taxed at ordinary income tax rates and the employer is allowed a compensation deduction. The value of ISOs is included in minimum taxable income when calculating the alternative minimum tax (AMT) in the year of exercise. As a result, some taxpayers can be liable for taxes on phantom gains from the exercise of ISOs. On Oct. 3, 2008, the Emergency Economic Stabilization Act of 2008 (P. L. 110-343) was enacted, which included provisions that abate any taxes still owed on phantom gains. Nonqualified options may be granted in unlimited amounts to employees or non-employee directors. They are taxed when exercised and all restrictions on selling the stock have expired. Taxes paid are based on the difference between the price paid for the stock and its market value at exercise. The employer is allowed a compensation deduction in the year the employee includes the appreciation in their taxable income. These amounts are also subject to employment taxes. Although taxes are postponed on nonqualified options until they are exercised, the deduction allowed the company is also postponed, so there is generally little if any tax advantage to these options. The CRS Report that we will address in our next post notes that these nonqualified options are the ones you hear about in the news as creating large fortunes for officers and employees. We hope you found this primer on employee stock options helpful. Keep a look out for our post later this week where we discuss the June 2012 CRS Report on key laws and regulations (including a proposed bill) that impact the widespread practice of granting employees options to purchase a companys stock. If you have any questions about the taxability of your stock options, please click on the button below to contact the Tax Warriors, or click here to learn more about our Executive Consulting Services. Subscribe to our blog today (top left on this page) and all of our future posts will be delivered directly to your inbox